Il testo illustra dettagliatamente gli adempimenti necessari per la corretta redazione della dichiarazione dei redditi per:
•enti non commerciali (che non hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali), residenti o meno nel territorio dello Stato; •fondazioni che hanno adeguato gli statuti alle disposizioni del Titolo I, D.Lgs. 17 maggio 1999, n. 153 (istituti di credito); •organismi non lucrativi di utilità sociale (ONLUS) ad eccezione delle società cooperative (comprese le cooperative sociali); •società semplici, società e associazioni ad esse equiparate, non residenti nel territorio dello Stato. In particolare, dopo un’introduzione circa gli aspetti generali e propedeutici all'adempimento dichiarativo (soggetti obbligati ed esclusi, modalità e termini di presentazione e versamento delle imposte, etc.) il testo illustra le corrette regole di compilazione del modello, evidenziando le novità normative intervenute nel 2018. Nel corso della trattazione particolare attenzione è dedicata anche alle peculiarità dei regimi fiscali “agevolati” di cui possono beneficiare gli enti non commerciali (Legge n. 398/1991, art. 145 TUIR, attività di agriturismo, agevolazioni specifiche per ONLUS e associazioni sportive dilettantistiche, ecc.). Il testo si conclude con l’utile sezione “Appendice” contenente altre tematiche di interesse per gli enti non commerciali (acconti di imposta, compensazione dei crediti, regime tributario delle ONLUS, etc.). ASPETTI GENERALI Modello REDDITI ENC 2019 •Quadri da utilizzare •Soggetti obbligati Modalità di presentazione •Presentazione telematica diretta •Presentazione telematica tramite intermediari abilitati •Dichiarazione predisposta nell’ambito dei gruppi Termini di presentazione Termini e modalità di versamento •Termini di versamento •Modalità di versamento Casi particolari di presentazione •Inizio attività in corso d’anno •liquidazione MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEI QUADRI Frontespizio •1ª facciata: Informativa sulla privacy •2ª facciata: Tipo dichiarazione, dati società o ente, rappresentante, firma, visto conformità, certificazione, impegno invio telematico •Tipo di dichiarazione •Dati relativi alla società o ente •rappresentante firmatario della dichiarazione •altri dati •Firma della dichiarazione •Visto di conformità •Certificazione tributaria •Impegno alla presentazione telematica Quadro RA - Redditi dei terreni •Soggetti obbligati alla compilazione del quadro RA •Terreni esclusi •Compilazione del quadro Quadro RB - Reddito dei fabbricati •Soggetti obbligati alla compilazione •Soggetti esclusi dalla compilazione del quadro RB •Determinazione del reddito dei fabbricati •Compilazione del quadro RB Quadro RC - Reddito d’impresa enti a contabilità pubblica •Compilazione del quadro Quadro RD - Allevamento di animali e attività agricole connesse •SEZIONE I - Reddito di allevamento di animali •Determinazione del reddito •Modalità di compilazione •SEZIONE II - Reddito derivante da produzione di vegetali •SEZIONE III - Reddito derivante da altre attività agricole •Attività agricole connesse •Determinazione del reddito •SEZIONE IV - Determinazione del reddito Quadro RE - Redditi di lavoro autonomo derivanti dall’esercizio di arti e professioni Quadro RF - Reddito di impresa in contabilità ordinaria •Soggetti tenuti alla compilazione •Risultato economico e reddito fiscale •Compilazione del quadro RF •Risultato del conto economico •Esenzione utili e perdite delle stabili organizzazioni di imprese residenti (c.d.“branch exemption”) •Passaggio dal regime di contabilità semplificata al regime di contabilità ordinaria •Variazioni in aumento •Cessione a titolo oneroso di beni strumentali •Cessione d’azienda •Sopravvenienza attiva rateizzabile •Cessione di beni costituenti immobilizzazioni finanziarie •Modalità di compilazione del rigo RF7 •contributi in conto capitale •contributi diversi da quelli in conto capitale •altre sopravvenienze attive •immobili non strumentali non locati •fabbricati non strumentali locati •Immobili strumentali •Immobili ai dipendenti •Agriturismo •Redditi agrari eccedenti i limiti di cui all’art. 32, TUIR •Attività di assistenza fiscale nel settore agricolo •opere, forniture e servizi di durata ultrannuale •amministratore Co.Co.Co. •Amministratore professionista •modalità di compilazione •colonna 1 - Erogazioni liberali (escluse quelle integralmente deducibili) •col. 2 - Totale erogazioni •maxi ammortamento canoni di leasing (autoveicoli) e righi RF18 e RF55 •minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite diverse non deducibili •Maxi ammortamento beni strumentali e compilazione dei righi RF21 e RF55 •Iper ammortamento e compilazione dei righi RF21 e RF55 •Ammortamento autoveicoli non esclusivamente strumentali •Ammortamento fabbricati strumentali •Plusvalenze da rivalutazione volontaria •Ammortamento dell’avviamento •Marchi •beni gratuitamente devolvibili •prestazioni alberghiere e di ristorazione (col. 1 e col. 3) •Spese di rappresentanza (col. 2 e col. 3) •Spese di competenza altri esercizi - Articolo 109, comma 4, TUIR (col. 3) •costo complessivo dei beni •Accantonamenti di quiescenza e previdenza (colonna 1) •Svalutazione e accantonamenti per rischi su crediti (colonna 2) •Altri accantonamenti (colonna 3) •Canoni di leasing •Destinazione a finalità estranee all’impresa •Variazioni in diminuzione •Spese di competenza altri esercizi - articolo 109, comma 4, TUIR •Spese contabilizzate in precedenti esercizi, che sono state rinviate ai successivi periodi d’imposta (spese per studi, ricerche e pubblicità) •utili prodotti fino all’esercizio in corso al 31 dicembre 2016 •utili prodotti dall’esercizio successivo a quello in corso al 31 dicembre 2016 •Colonna 1: Patent box •Colonna 2: Ruling •colonne 3 e 4: Imprese sociali •colonna 5: Altri redditi esenti IRES •Colonna 6: Totale •Deduzione dell’IRAP dalle imposte sui redditi •Determinazione del reddito •modalità di compilazione •Reddito del Trust trasparente o misto - Importi ricevuti •Prospetto interessi passivi non deducibili •compilazione del prospetto •Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti •compilazione del rigo RF130 Quadro RG - Reddito di impresa in contabilità semplificata e regimi forfetari •Scritture contabili •regime di contabilità semplificata per cassa •quadro RG: nozioni generali •Determinazione forfetaria del reddito ex art. 145, TUIR •Altri regimi forfetari di determinazione del reddito •Compilazione del quadro RG •Dati relativi all’attività •ISA: cause di esclusione (colonna 2) •Determinazione del reddito •Componenti positivi - Righi da RG2 a RG12 •Componenti negativi - Righi da RG13 a RG24 •Determinazione del reddito - Righi da RG25 a RG33 •Trust trasparente o misto - Importi ricevuti •Esenzione degli utili e delle perdite delle stabili organizzazioni all’estero di imprese residenti Quadro RH - Redditi di partecipazione in società di persone e in società di capitali trasparenti •SEZIONE I - Dati della società o associazione partecipata e quote imputate alla società dichiarante o ente •SEZIONE II - Dati della società partecipata in regime di trasparenza •SEZIONE III - Determinazione del reddito •SEZIONE IV - Riepilogo Quadro RL - Altri redditi •SEZIONE I-A - Redditi di capitale •SEZIONE I-B - Redditi di capitale imputati da Trust •SEZIONE II - Redditi diversi Quadro RM - Redditi di capitale e redditi derivanti da imprese estere partecipate •SEZIONE I - Redditi di capitale soggetti ad imposta sostitutiva e redditi derivanti da depositi a garanzia •compilazione della Sezione I (Righi RM1-RM5) •SEZIONE II - Redditi assoggettati a tassazione separata •compilazione della Sezione II (Righi RM6-RM10) •SEZIONE III - Rivalutazione del valore dei terreni ai sensi dell’art. 2, D.L. n. 282/2002 e successive modificazioni Quadro RQ - Imposte sostitutive e addizionali •Sezione I - Conferimenti o cessioni di beni o di aziende in favore di CAF •Sezione III - Conferimenti in SIIQ e SIINQ •Sezione IV - Imposta sostitutiva sulle deduzioni extracontabili •Sezione XII - Tassa etica •Sezione XVIII - Maggiorazione IRES per i soggetti di comodo •Sezione XX - Imposta sostitutiva per attività di noleggio (art. 49-bis, D.Lgs. n. 171/2005) •Sezione XXI - Ulteriori componenti ai fini IVA - ISA •Sezione XXIII - Rivalutazione dei beni d’impresa e delle partecipazioni •Sezione XXIII-A - Rivalutazione dei beni e delle partecipazioni •Sezione XXIII-B - Riconoscimento dei maggiori valori dei beni e partecipazioni •Sezione XXIII-C - Affrancamento Quadro RN - Determinazione dell’IRES •Struttura del quadro Quadro PN - Imputazione reddito del Trust •SEZIONE I - Redditi e/o perdite da imputare •SEZIONE II - Importi da attribuire ai beneficiari •SEZIONE III - Utilizzo eccedenza della precedente dichiarazione •SEZIONE IV - Crediti d’imposta concessi al Trust e trasferiti ai beneficiari •SEZIONE V - Redditi prodotti all’estero e relative imposte •SEZIONE VI - Eccedenze d’imposta di cui all’art. 165, comma 6, del TUIR •SEZIONE VII - Redditi e/o perdite imputati ai beneficiari •SEZIONE VIII - Redditi derivanti da imprese estere partecipate Quadro RU - Crediti di imposta concessi a favore delle imprese •Nozioni generali •Struttura e modalità di compilazione del quadro RU •SEZIONE I - Crediti d’imposta •Teleriscaldamento con biomassa ed energia geotermica - Cod. credito 01 •Esercenti sale cinematografiche - Cod. credito 02 •Incentivi occupazionali - Cod. credito 03 •Investimenti in agricoltura - Cod. credito 09 •Investimenti (ex art. 10, d.l. n. 138/2002) - Cod. credito TS •Incentivi per la ricerca scientifica - Cod. credito 17 •Assunzione lavoratori detenuti - Cod. credito 24 •Mezzi antincendio e autoambulanze - Cod. credito 28 •Software per farmacie - Cod. credito 34 •Recupero contributo SSN autotrasportatori - Cod. credito 38 •Promozione pubblicitaria imprese agricole - Cod. credito 48 •Ricerca e sviluppo - Cod. credito 49 •Agricoltura 2007 ex art. 1, comma 1075, L. n. 296/2006 - Cod. credito 50 •Imprese di autotrasporto merci - Cod. credito 51 •Misure sicurezza PMI - Cod. credito 53 •Incremento occupazionale - Cod. credito 55 •Nuovi investimenti in aree svantaggiate - Cod. credito 62 •Tassa automobilistica autotrasportatori - Cod. credito 63 •Tassa automobilistica autotrasportatori 2009 - Cod. credito 74 •Mezzi pesanti autotrasportatori - Cod. credito 75 •Tassa automobilistica autotrasportatori 2010 - Cod. credito 77 •Indennità di mediazione - Cod. credito 78 •Ricerca scientifica ex art. 1, D.L. n. 70/2011 - Cod. credito 81 •Nuove assunzioni personale altamente qualificato - Cod. credito 86 •incentivi ricostruzione sisma maggio 2012 - Cod. credito 87 •promozione del sistema musicale italiano - Cod. credito 93 •Bonifiche dei siti di interesse nazionale - Cod. credito 96 •Enti previdenziali - Cod. credito A2 •art bonus - Cod. credito A3 •restauro sale cinematografiche - Cod. credito A4 •Digitalizzazione esercizi ricettivi - Cod. credito A5 •Riqualificazione strutture ricettive turistico-alberghiere - Cod. credito A6 •commercio elettronico settore agricolo – Cod. credito A7 •sviluppo nuovi prodotti settore agricolo – Cod. credito A8 •Investimenti in beni strumentali nuovi - Cod. credito A9 •beni capitali autotrasportatori – Cod. credito B2 •Formazione autotrasportatori – Cod. credito B3 •Recupero imposta su utili e dividendi - Cod. credito B4 •ricerca e sviluppo L. n. 190/2014 – Cod. credito B9 •Casse e fondi di previdenza - Codice credito C1 •negoziazione e arbitrato – Cod. credito C2 •Investimenti beni strumentali ex L. n. 208/2015 - Cod. credito C4 •Strumenti musicali - Cod. credito C5 •Fondo povertà minorile – Cod. credito C6 •erogazioni liberali a istituti scolastici (cd. “school bonus”) – Cod. credito C7 •Interventi di bonifica dall’amianto – Cod. credito C8 •Adeguamento tecnologico trasmissione dati IVA - Cod. credito D1 •Produzione cinematografica e audiovisiva ex L. 220/2016 - Cod. credito D2 •Attrazione in Italia di investimenti cinematografici e audiovisivi ex L. 220/2016 - Cod. credito D3 •Tax credit per gli investitori esterni Legge n. 220/2016 - Cod. credito D4 •Distribuzione cinematografica e audiovisiva ex L. n. 220/2016 - Cod. credito D5 •Imprese di esercizio cinematografico ex L. n. 220/2016 - Cod. credito D6 •Potenziamento offerta cinematografica - Cod. credito D7 •Tax credit produzione opere tv e web - Cod. credito D8 •Fondazioni bancarie - Fondi speciali - Cod. credito E1 •Investimenti beni strumentali/sisma centro Italia - Cod. credito E3 •Investimenti pubblicitari - Cod. credito E4 •Investimenti beni strumentali, ZES - Cod. credito E5 •Imprese culturali e ricreative - Cod. credito E6 •Riduzione impatto ambientale degli imballaggi - Cod. credito E8 •Esercenti librerie - Cod. credito E9 •Ammodernamento stadi - Cod. credito F1 •Sport bonus - Cod. credito F2 •Finanziamento dei centri di servizio per il volontariato - Cod. credito F4 •Social bonus - Cod. credito F6 •Formazione 4.0 - Cod. credito F7 •Welfare di comunità - Cod. credito F8 •Adeguamento tecnologico invio corrispettivi - Cod. credito F9 •Esercenti edicole (tax credit edicole) - Cod. credito G1 •SEZIONE II - Caro petrolio - Cod. credito 23 •Sezione IV - Crediti d’imposta “Ricerca & Sviluppo L. 190/2014” e “Formazione 4.0” •SEZIONE V - Altri crediti d’imposta - Cod. credito 99 •SEZIONE VI - Crediti d’imposta ricevuti/trasferiti e limite di utilizzo •Sezione VI-A - Crediti d’imposta ricevuti - Righi da RU501 a RU505 •Sezione VI-B - Crediti d’imposta trasferiti - Righi da RU506 a RU510 •Sezione VI-C - Limite di utilizzo - Righi da RU512 a RU534 Quadro RT - Plusvalenze di natura finanziaria •Sezione I - Plusvalenze assoggettate a imposta sostitutiva del 20% •Sezione II - Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva del 26% •Sezione III - Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni qualificate •Sezione IV - Plusvalenze da cessione di partecipazioni in società o enti residenti o localizzati in paradisi fiscali/quote di partecipazioni in OICR immobiliari di diritto estero •Sezione V - Minusvalenze non compensate nell’anno •Sezione VI - Riepilogo importi a credito •Sezione VII - Partecipazioni rivalutate Quadro RK - Cessione delle eccedenze dell’IRES nell’ambito del gruppo •Struttura del quadro •SEZIONE I - Credito ceduto •SEZIONE II - Crediti ricevuti Quadro RO - Elenco degli amministratori, dei rappresentanti e dei componenti dell’organo di controllo Quadro RS - Prospetti comuni ai quadri RC, RD, RE, RF, RG, RH e prospetti vari •Perdite di lavoro autonomo non compensate •Perdite di impresa non compensate •Prezzi di trasferimento •Consorzi di imprese •Ammortamento dei terreni •Rideterminazione dell’acconto •Plusvalenze e sopravvenienze attive •Agevolazioni territoriali e settoriali •Deducibilità delle spese e dei componenti negativi promiscui •Prospetto degli oneri •Riserve antecedenti la trasformazione in ente non commerciale •Verifica dell’operatività e determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti di comodo •Utili distribuiti da imprese estere partecipate e crediti d’imposta per le imposte pagate all’estero •Acconto ceduto per interruzione del regime art. 115 del TUIR •Immobili colpiti dal sisma in Abruzzo •Perdite attribuite da s.n.c. e s.a.s. (art. 101, comma 6, TUIR) •Spese di rappresentanza (per le imprese di nuova costituzione) •Estremi identificativi dei rapporti finanziari •Canone Rai •Conservazione dei documenti rilevanti ai fini tributari •Deduzione ACE •Crediti •Dati di bilancio •Spese di riqualificazione energetica •Minusvalenze e differenze negative •Variazione dei criteri di valutazione adottati nei precedenti esercizi •Spese per interventi su edifici ricadenti nelle zone sismiche •Investimenti in start up innovative •Zone franche urbane (ZFU) •Art bonus •Credito d’imposta per le erogazioni liberali a sostegno della scuola (School bonus) •Credito d’imposta per le erogazioni liberali per la manutenzione e il restauro di impianti sportivi pubblici (Sport bonus) •Comunicazione dell’esistenza dei presupposti per la riduzione dei termini di decadenza •Opzione marchi di impresa - Grandfathering (“patent box”) •Deduzione per erogazioni liberali a favore degli enti del terzo settore non commerciali •Aiuti di Stato Quadro RW - Investimenti all’estero e/o attività estere di natura finanziaria - Monitoraggio •soggetti interessati •attività di natura finanziaria •attività di natura patrimoniale •esoneri oggettivi •Compilazione del quadro RW Quadro RZ - Dichiarazione dei sostituti d’imposta •Struttura del quadro Quadro AC - Comunicazione degli amministratori di condomìni •Dati del condominio oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio •Comunicazione annuale dei beni e servizi acquistati dal condominio •Compilazione del quadro AC •Sezione I - Dati identificativi del condominio •Sezione II - Dati catastali del condominio (interventi di recupero del patrimonio edilizio) •Sezione III - Dati relativi ai fornitori e agli acquisti di beni e servizi •Condomini non tenuti alla compilazione del quadro AC Quadro TR - Trasferimento della residenza all’estero •Determinazione della plusvalenza •Opzione per la sospensione o rateazione della plusvalenza •monitoraggio fiscale •Modalità di compilazione del quadro TR •Sezione I - Determinazione delle imposte •Sezione II - Monitoraggio •Sezione III - Operazioni straordinarie Quadro RI - Imposte dei fondi pensione •Modalità di compilazione Quadro FC - Redditi dei soggetti controllati residenti e delle stabili organizzazioni localizzate in Stati o territori con regime fiscale privilegiato •aspetti generali •Soggetti interessati alla compilazione del quadro FC •Modalità di compilazione del quadro FC •SEZIONE I - Dati identificativi del soggetto non residente o della stabile organizzazione •SEZIONE II-A - Determinazione del reddito della CFC •determinazione del reddito della CFC o della stabile organizzazione •SEZIONE II-B - Perdite non compensate •SEZIONE II-C - Perdite virtuali domestiche •SEZIONE III - Prospetto per la verifica dell’operatività e per la determinazione del reddito imponibile minimo dei soggetti considerati di comodo •SEZIONE IV - Imputazione di reddito e imposte pagate dalle CFC •Sezione V - Prospetto per la determinazione degli interessi passivi indeducibili •SEZIONE VI - Attestazioni Quadro CE - Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero •credito d’imposta per redditi prodotti all’estero •credito d’imposta indiretto •riporto in avanti e indietro del credito d’imposta •Struttura del quadro CE •SEZIONE I - Credito per redditi prodotti all’estero/credito d’imposta indiretto •Sezione I-A: dati relativi al credito d’imposta •Sezione I-B: determinazione del credito d’imposta •SEZIONE II - Credito d’imposta comma 6, art. 165, Tuir •Sezione II-A: dati relativi alla determinazione del credito •Sezione II-B: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione •Sezione II-C: determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni •SEZIONE III - Riepilogo Quadro RX - Risultato della dichiarazione •SEZIONE I - Debiti e/o crediti ed eccedenze risultanti dalla presente dichiarazione •SEZIONE II - Crediti ed eccedenze risultanti dalla precedente dichiarazione Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche •Comportamento concludente •Modalità e termini di comunicazione •Vincolo dell’opzione •Sanzioni •SEZIONE 1 - Opzioni e revoche ai fini IVA •Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972) •Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11 e art. 34-bis) •Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini IVA •SEZIONE 2 - Opzioni e revoche ai fini delle imposte sui redditi •Società di persone e SRL agricole •Prospetto riassuntivo - Opzioni ai fini delle imposte sui redditi •SEZIONE 3 - Opzioni ai fini dell’IVA e delle imposte sui redditi •Regimi fiscali agevolati •SEZIONE 4 - Opzione ai fini dell’imposta sugli intrattenimenti •SEZIONE 5 – Opzione agli effetti dell’IRAP Quadro DI - Dichiarazione Integrativa •Il quadro DI APPENDICI •Acconti d’imposta •Agevolazioni per il risparmio energetico •Associazioni e società sportive dilettantistiche •Compensazione tra crediti e debiti •Deducibilità dei costi degli autoveicoli •Erogazioni liberali: benefici fiscali per le imprese •Maxi ammortamenti/canoni leasing •Perdite e riporto •Perdite su crediti •Tassazione degli utili percepiti e certificazione dei dividendi |
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IRAP 2019
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868246075 - (2019)
Prezzo :€ 32,00
Prezzo Scontato : € 30,40 (risparmi € 1,60)
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868246075 - (2019)
Prezzo :
Prezzo Scontato : € 30,40 (risparmi € 1,60)
ISA 2020 -INDICI AFFIDABILITA FISCALE
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868247263 - (2020)
Prezzo :€ 34,00
Prezzo Scontato : € 32,30 (risparmi € 1,70)
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868247263 - (2020)
Prezzo :
Prezzo Scontato : € 32,30 (risparmi € 1,70)
LA NUOVA IMU
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868247270 - (2020)
Prezzo :€ 33,00
Prezzo Scontato : € 31,35 (risparmi € 1,65)
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868247270 - (2020)
Prezzo :
Prezzo Scontato : € 31,35 (risparmi € 1,65)
SCRITTURE DI ASSESTAMENTO 2019
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868245917 - (2019)
Prezzo :€ 29,00
Prezzo Scontato : € 27,55 (risparmi € 1,45)
Centro Studi Fiscale - Seac
Isbn : 9788868245917 - (2019)
Prezzo :
Prezzo Scontato : € 27,55 (risparmi € 1,45)